Dlaczego nie warto ufać sprzedawcy w sprawach podatkowych…!
Jakiś czas temu Tom założył firmę Ltd. Jak do tej pory, biznes przynosi zyski, pieniądze spływają do banku. Tom opanował wszystkie przepisy i myśli że świat stoi otworem..
Z tego wszystkiego, podjął decyzję aby zrobić sobie prezent! Co może być lepszego z punktu widzenia biznesmena który osiągnął sukces jak nie nowy samochód?
Następnego dnia wcześnie rano pojechał do lokalnego salonu BMW. Zaczepił go Peter (sprzedawca) – grzecznie przywitał i powiedział że gdyby czegoś potrzebował to on jest do dyspozycji. Zanim jednak Peter zdążył się oddalić, Tom pokazał mu wydrukowaną specyfikację na Z4 Roadster, skonfigurowaną na stronie internetowej poprzedniej nocy.
„Hmm, Samochód idealny dla biznesmena!”- powiedział Peter i tylko błysk w oku zdradzał zadowolenie z kolejnej sprzedanej sztuki i prowizji jaką zgarnie za sprzedaż. Ochoczo, zaprosił Toma do swojego biurka przedyskutować dostępne opcje wyposażenia i finansowania zakupu.
Peter również poinformował Toma, iż ponieważ jest on właścicielem firmy Ltd, kupując od niego zaoszczędzi dużo pieniędzy na podatku dochodowego od firm z tytułu zakupu środka trwałego.
Rewelacja! – pomyślał Tom. Kupię sobie wymarzony samochód i również zaoszczędzę na podatku? Ten dzień nie mógł się zacząć lepiej..!
Cana samochodu to £39,450 a stopa podatku Corporation Tax to 19%. Tak więc prosta kalkulacja. £7,495 zaoszczędzone – „Jestem pewien że mój księgowy potwierdzi moje obliczenia -myśli Tom.
Jakiś czas później, Tom siedzi już w biurze gotowy do podpisania umowy. Ale, waha się. Ma przeczucie, że być może postępuje pochopnie. Być może powinien skonsultować z księgowym? To wszystko wydaje się zbyt piękne żeby było prawdziwe.
Dzwoni więc do księgowego (mnie) i dowiaduje się, że Peter ma racje ale to tylko część prawdy. Tematyka podatków jest skomplikowana i rzeczywiście zaoszczędzi na Corporation Tax, ale są również inne kwestie które należy rozważyć zanim podejmie decyzję.
Kategorycznie odradzam podpisanie umowy i rekomenduje pozyskanie wyceny dla kilku samochodów ale w różnych kategoriach, np. Z4, samochód z niską CO2, samochód z silnikiem hybrydowym oraz samochodu typu pick-up dla celów porównawczych i edukacyjnych.
Peter jest dobrym sprzedawcą, ale wierzę że chciał dobrze doradzając Tomowi. Jego rolą nie jest jednak znajomość tematyki związanej z podatkami i ich optymalizacją w firmie.
Szczęśliwie dla Toma, byłem w pobliżu.. Postaram się więc dokonać analizy zakupu i zoptymalizować Corporation Tax dla Toma.
CORPORATION TAX
Generalnie, przy zakupie samochodu Tom może zaoszczędzić na podatku corporation tax, jednak to ile zaoszczędzi, zależy od sposobu jego zakupu i emisji spalin silnika samochodu.
Hire purchase – Tom może wykorzystać zwolnienie z podatku (capital allowance) oraz pomniejszyć podstawę opodatkowania o odsetki od kredytu
Kupno za gotówkę – Tom wykorzysta tylko capital allowance
Leasing – miesięczne płatności można wliczyć w koszty uzyskania przychodu i pomniejszyć podstawę do opodatkowania
Powyższe koszty uzyskania przychodu (odsetki od kredytu i raty leasingowe) można odliczyć w taki sam sposób jak wszelkie inne koszty związane z prowadzeniem działalności, dopuszczone dla potrzeb kalkulacji corporation tax. Oszczędność to 19% odsetek i miesięcznych płatności leasingowych.
Jeśli chodzi o capital allowance, sprawa wygląda odrobinę inaczej. To HMRC ustala roczne limity zwolnień z podatku w zależności od emisji spalin CO2 samochodu. Zwolnienie podatkowe zastępuje tutaj klasyczną amortyzację środków trwałych (w ujęciu księgowym), która na potrzeby obliczenia podatku od przedsiębiorstw nie jest brana pod uwagę.
I tak dla samochodów emitujących:
- powyżej 110 g/km, zwolnienie z podatku wynosi 6% kwoty zakupu rocznie
- 51 – 110 g/km – 18%
- 100% odliczenia rocznie dla samochodów z emisją spalin poniżej 50 g/km.
Znaczy to nie mniej ni więcej, że zwolnienie na samochód, np. hybrydowy, lub elektryczny, wyniesie 100% ceny zakupu w roku podatkowym a oszczędność na podatku od firm to 19% ceny zakupu samochodu.
Z kolei dla samochodu z emisją spalin 130 g/km i zakupionym w systemie hire purchase na 5 lat, zwolnienie wyniesie tylko 6% rocznie czyli Tom wykorzysta ulgę w wysokości tylko 30% wartości samochodu w przeciągu 5 lat użytkowania.
Tak więc musisz przyznać, że z emisją spalin na poziomie 159 g/km, Z4 Roadster Toma nie wygląda już tak atrakcyjnie jak początkowo myślano.
Cena na poziomie £39,450 i emisja spalin 159 g/km kwalifikuje ten samochód do 6% capital allowance co stanowi ulgę w wysokości £2,367 rocznie. Czyli w przypadku 5 letniej umowy kredytowej, £11,835 – co stanowi tylko 30% wartości samochodu.
To jest właśnie przyczyna dla której nie powinieneś polegać na sprzedawcy w sprawach podatkowych..!
VAT
Najczęściej firmy nie mogą odzyskać podatku VAT przy zakupie nowego samochodu. Jedynym warunkiem zezwalającym jest użycie samochodu wyłącznie na potrzeby działalności firmy.
Dojazd z pracy do domu traktowany jest jako prywatne użycie. Można oczywiście deklarować użycie samochodu wyłącznie na potrzeby firmy ale używać również w celach prywatnych, ale jak się pewnie domyślasz przekonanie HMRC w przypadku kontroli VAT, że samochód osobowy jest używany wyłącznie w celach biznesowych będzie troche trudniejsze niż tylko słowna deklaracja..
Sposobem na „obejście” tej sytuacji jest „pool car”. Nie jest on traktowany jak dodatkowa część wynagrodzenia dla pracownika, więc pracownik nie płaci podatku dochodowego i oczywiście pracodawca nie musi płacić składek NIC Class 1A. A żeby zakwalifikować samochód jako „pool car”, firma musi być w stanie udowodnić, że samochód jest używany przez różnych pracowników, jest trzymany na terytorium firmy w nocy oraz nie jest dostępny dla pracowników do użycia w celach prywatnych.
Błędna deklaracja samochodu jako „pool car” może kosztować do £3,000 rocznie na pracownika oraz potencjalnie kara za utracone korzyści od HMRC (nie zapłacony VAT za 4 lata do tyłu, nie zapłacony NIC class 1A za 6 lat to tyłu, odsetki).
Samochód wzięty w leasing może odzyskać 50% VAT w przypadku gdy jest tam element prywatny użycia, oraz 100% jeśli można udowodnić HMRC, że samochód jest używany w tylko w celach biznesowych.
PODATEK DOCHODOWY
Jeśli Tom niesiony ułańską fantazją, zdecydowałby jednak o zakupie Z4, jako dyrektor (czyli de facto pracownik we własnej firmie), musiałby zapłacić podatek dochodowy od świadczeń rzeczowych. Samochód służbowy jest traktowany jako część wynagrodzenia a ekwiwalent rocznego użycia jest wyrażany w wartości monetarnej, co powiększa podstawę do opodatkowania do podatku dochodowego od osób fizycznych.
Wysokość podatku zależy od rodzaju samochodu.
Podobnie jak capital allowance, podatek jest obliczany na podstawie stopnia emisji spalin samochodu. Każda wartość emisji ma przyporządkowaną wartość procentową do obliczenia rocznego świadczenia rzeczowego. Wartość procentową mnoży się przez wartość samochodu „list price”. Wynik stanowi wartość świadczenia rzeczowego do opodatkowania, albo inaczej „cash equivalent” samochodu za konkretny rok podatkowy.
List price jest wartością stałą bez względu na to ile zapłaciłeś za pojazd. Można zakupić samochód np. za £5,000 a jego „list price” wynosić £50,000. Kalkulacja podatku jest wtedy oparta na wartości £50,000.
Jako pracownik, nie zapłacisz NIC od świadczeń rzeczowych ale pracodawca musi odprowadzić składki NIC Class 1A w wysokości 13.8% wartości świadczenia.
2019/2020 wartości procentowe do celów podatku dochodowego od samochodów służbowych (2018/19).
Więc co to wszystko w rzeczywistości oznacza?
Pamiętacie wcześniej, poprosiłem Toma o wycenę 4 samochodów. Wiem, że jest to mało realistyczne, ale załóżmy że wszystkie 4 samochody kosztowały dokładnie £25,000.
Porównajmy
BMW Z4 Roadster, Petrol, CO2 159 g/km
Corporation tax
Capital allowance 25,000 * 6% = £ 1,500
Corporation tax 1,500 * 19% = £ 285 – zaoszczędzone
NIC Class 1A 1,207 * 19% = £ 229 – zaoszczędzone
Świadczenia rzeczowe
25,000 * 35% = 8,750 cash equivalent
Podatek dochodowy od osób fizycznych (20%) – £ 1,750 – do zapłaty przez Toma
NIC Class 1A 8,750 * 13.8% – £ 1,207 – do zapłaty przez firmę
Do zapłaty £ 2,957
Zaoszczędzono £ (514)
Koszt £ 2,443
Vauxhall Astra, Petrol, CO2 112 g/km
Corporation tax
Capital allowance 25,000 * 18% = £ 4,500
Corporation tax 4,500 * 19% = £ 855 – zaoszczędzone
NIC Class 1A 897 * 19% = £ 170 – zaoszczędzone
Świadczenia rzeczowe
25,000 * 26% = 6,500 cash equivalent
Podatek dochodowy od osób fizycznych (20%) – £ 1,300 – do zapłaty przez Toma
NIC Class 1A 6,500 * 13.8% – £ 897 – do zapłaty przez firmę
Do zapłaty £ 2,197
Zaoszczędzono £ (1,025)
Koszt £ 1,172
Toyota Prius, Petrol, CO2 28 g/km
Corporation tax
Capital allowance 25,000 * 100% = £ 25,000
Corporation tax 25,000 * 19% = £ 4,750 – zaoszczędzone
NIC Class 1A 552 * 19% = £ 105 – zaoszczędzone
Świadczenia rzeczowe
25,000 * 16% = 4,000 cash equivalent
Podatek dochodowy od osób fizycznych (20%) – £800 – do zapłaty przez Toma
NIC Class 1A 4,000 * 13.8% – £552 – do zapłaty przez firmę
Do zapłaty £ 1,352
Zaoszczędzono £ (1,055)
Koszt £ 297
Oszczędność na Corporation tax podzieliłem tutaj na 5 lat użytkowania podobnie jak w przykładach powyżej. W rzeczywistości jednak oszczędność £4,750 uzyskuje się tylko raz – w pierwszym roku użytkowania.
Pick-up
Tom został również poproszony o wycenę na samochód typu pick-up.
Jeśli tylko tonaż samochodu wynosi minimum 1 tonę to samochód można zaklasyfikować jako „commercial vehicle”, w konsekwencji czego, użycie jest opodatkowane zupełnie inaczej.
Warto dodać że zasady te również odnoszą się do samochodu typu Van.
„Commercial vehicles” podobnie jak nowe samochody z CO2<50 g/km, klasyfikują się na 100% capital allowance w pierwszym roku użytkowania, z tą jednak różnicą, iż nie kwalifikują się jako świadczenia rzeczowe pracodawcy. Tym samym prywatne użycie nie jest obłożone podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Również warto przypomnieć, jeśli samochód jest używany wyłącznie w celu prowadzenia działalności gospodarczej, HMRC zwróci zapłacony podatek VAT przy zakupie. Jest to kolejny argument za kupnem Van-a lub samochodu typu pick-up.
Tak więc jeśli Tom wyda £25,000 na pickup-a zaoszczędzi £4,750 już w pierwszym roku użytkowania.
Czas żeby wyciągnąć wnioski i podjąć decyzję..
W powyższej analizy wynika, zakup samochodu na firmę będzie kosztować Toma więcej w podatku dochodowym niż wygeneruje oszczędności dla firmy, pomimo że koszt maleje w miarę redukcji emisji spalin.
Oczywiście alternatywą jest zakup samochodu „commercial vehicle”.
Jeśli oczywiście Tom wciąż chciałby kupić swój sportowy, wymarzony samochód, rozwiązaniem jest tutaj zakup jako prywatna osoba. Tom byłby w stanie wypłacić sobie £0,45 za każdą przejechaną milę w celach służbowych i to kompletnie „tax free” a firma również zaoszczędzi 19% na podatku Corporation Tax od każdej mili.